Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

Немного истории

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Понятие подставного лица

Фирма-однодневка — это юридическое лицо, которое создается без цели ведения реальной экономической, производственной, хозяйственной деятельности, а только с целью создания видимости такой деятельности. Таким образом, фирму-однодневку можно назвать инструментом, который используют некоторые предприниматели в процессе реализации преступного умысла. Задача налоговых инспекторов как раз состоит в том, чтобы пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств.

Фирма-однодневка может также считаться инструментом реализации схем ухода от налогообложения. Основная задача фирмы-однодневки состоит в уклонении от уплаты налогов. Причем для достижения данной цели создаются целые цепочки хозяйственных связей с использованием фирм-однодневок. Как правило, это действующие организации, уплачивающие налоги, но использующие фирмы-однодневки для уменьшения налоговой нагрузки.

Фактически фирмы-однодневки деятельность не ведут, а осуществляют фиктивные сделки. Таким образом, фирма-однодневка — это юридическое лицо, создаваемое под конкретную ситуацию или на определенный срок. Вышеназванные юридические лица не имеют своей целью ведение какой-либо реальной деятельности и не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.

Одним из признаков фирмы-однодневки является показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если по объективным факторам данный вид бизнеса является прибыльным и привлекательным для инвесторов, а показатели деятельности фирмы свидетельствуют об обратном, то это вызовет у налоговой инспекции подозрение.

бартер, вексель, уступку прав требования; организации, имеющие организационно-правовую форму в виде ООО; организации, не сдающие отчетность; организации, применяющие нерыночные цены; организации, занижающие налог на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении;

организации, являющиеся малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступающие контрагентом крупнейшего налогоплательщика; организации, в которых заработная плата сотрудников меньше прожиточного минимума; организации, регулярно представляющие декларации к уменьшению или возмещению налогов из бюджета;

организации, у которых налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки; организации, у которых суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки; организации, у которых сумма реализации товаров (работ, услуг) в декларации по налогу на прибыль меньше аналогичного показателя в бухгалтерской отчетности.

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

Если организация подает нулевую отчетность, отдел камеральных проверок налоговой инспекции по истечении отчетного периода направляет запрос в банк, в котором у организации открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов, так как проводить проверку самой фирмы-однодневки, по мнению налоговых органов, нецелесообразно.

Следующий этап — это выявление организаций (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с фирмой-однодневкой. Налоговиками разработана методика по установлению маршрута движения денежных средств через фирмы-однодневки. Выявляются организации, которые перечисляют или получают денежные средства от предприятий, имеющих признаки фирм-однодневок.

На основании полученной информации налоговики составляют план выездных налоговых проверок. По такой же схеме выявляется взаимосвязь по каждой последующей организации в цепочке контрагентов, пока не будет обнаружена конечная организация — владелец средств, прошедших через расчетный счет фирмы-однодневки.

Какими же признаками должна обладать такая организация:

  • деятельность налогоплательщика должна носить реальный характер;
  • руководители и учредители организации не должны быть массовыми;
  • компания-организатор схемы должна иметь на балансе собственное имущество;
  • уставный капитал организации не должен быть минимальным, а факт увеличения уставного капитала свидетельствует о реальности деятельности;
  • иметь сведения о начисленных и выплаченных дивидендах;
  • у организации должны иметься адреса зарегистрированных кассовых аппаратов (обычно фирмы-однодневки не имеют зарегистрированных кассовых аппаратов).

Затем происходит анализ налогов, исчисленных организацией. Большое внимание налоговиков привлекает исчисление НДС.

С этой целью анализируются выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, финансовый результат деятельности, применение налоговых льгот, убытки предыдущего налогового периода, уменьшающие налоговую базу текущего периода.

Если по итогам анализа предприятие сочтут организатором схемы, оно будет включено в план выездных проверок.

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

«Привлекательность» фирм-однодневок состоит прежде всего в том, что их использование позволяет организации оптимизировать налогообложение, например увеличивать расходы при исчислении налога на прибыль, тем самым занижая налоговую базу. Посредством применения фирм-однодневок можно получить необоснованный налоговый вычет по НДС.

При покупке услуг, которые реально не оказывались, осуществляется «обналичивание» денежных средств, которые возвращаются обратно к организатору схемы. Таким образом, предприятие — организатор схемы получает налоговые послабления, а фирма-однодневка, выполнив свое предназначение, не уплачивает налоги в бюджет, и государство не получает доходов в бюджет.

Первая и самая распространенная схема с участием фирм-однодневок — это «обналичивание» денежных средств через фирму-однодневку. Организатор схемы покупает у фирмы-однодневки услуги по фиктивному договору. На расчетный счет фирмы-однодневки поступают денежные средства за оказанные услуги. Затем денежные средства снимаются с расчетного счета фирмы-однодневки и возвращаются к организатору схемы.

Вторая не менее популярная схема — это снижение налоговой нагрузки за счет заключения фиктивных договоров. Покупатель приобретает у фирмы-однодневки фиктивные услуги и тем самым увеличивает свои расходы и незаконно приобретает «входной» НДС по оказанным услугам. Фирма-однодневка никаких налогов в бюджет не уплачивает либо отражает в отчетности минимальные обороты.

При экспортной схеме покупатель (экспортер) товара покупает через фирму-однодневку товар по завышенной цене. В свою очередь, фирма-однодневка закупает товар у продавца по меньшей стоимости. Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится по ставке 0%.

Известна также схема переноса налоговой нагрузки на фирмы-однодневки. Производитель продает свой товар фирме-однодневке по минимальной цене. Фирма-однодневка продает данный товар организации-посреднику с максимальной наценкой. В свою очередь, организация-посредник реализует данный товар налогоплательщику с минимальной наценкой.

Существует схема, позволяющая избежать налоговых долгов. Организация-должник, которая может иметь долги перед бюджетом или перед кредиторами, выводит свои активы в подконтрольную ей фирму путем внесения вклада в уставный капитал. На балансе организации-должника остаются долги. Затем организация-должник реорганизуется путем слияния либо присоединения к организации, которая на основании ст.

Известны схемы с использованием вкладов учредителей. Например, чтобы провести безналоговую реализацию, продавец вносит имущество в счет вклада в уставный капитал вновь созданной организации. Затем покупателю продается право на долю в уставном капитале вновь созданной организации. Возможен также вариант, при котором продавец вносит имущество в счет вклада в уставный капитал, покупатель вносит денежные средства в счет вклада в уставный капитал организации. Некоторое время спустя продавец продает свою долю в уставном капитале и получает ее в денежной форме (за счет средств, внесенных покупателем).

Государство ведет активную борьбу с фирмами-однодневками. Налоговиками разработаны признаки неблагонадежных фирм. На основании этих признаков производится мониторинг налогоплательщиков, составляются планы налоговых проверок. Планируются такие меры, как увеличение минимального размера уставного капитала для ООО и ОАО.

Согласно Постановлению ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды служит основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

  • зарегистрированы по местам «массовой» регистрации;
  • имели незначительный размер уставного капитала;
  • руководителями этих организаций являлись лица, на которых было зарегистрировано множество организаций;
  • фактическая хозяйственная деятельность этими организациями не осуществлялась;
  • фирмы являлись контрагентами друг друга в систематическом проведении безналичных перечислений при отсутствии договоров, что в совокупности свидетельствует об отсутствии реальной деятельности этих компаний.
Еще по теме  Что такое Семейный кодекс

Что такое фирма-однодневка и для чего она нужна

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Сам термин широко используется средствами массовой информации, госорганами и в обиходе, хотя, являясь жаргонным словом, не упоминается в нормативных актах.

По общей схеме такие фирмы используются либо в качестве фиктивных поставщиков товаров и услуг, либо в виде мнимых покупателей.

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

Например, реально существующая компания создает через подставных лиц однодневку, имитируя покупку у нее каких-либо услуг – консультационных, рекламных.

Нематериальное приобретение использовать удобнее всего, потому что его труднее отследить. В действительности ничего не приобретается.

Такие шаги чем-то напоминают шахматную партию, когда за черных и белых играет один человек – сам с собой.

Выгода от таких мошеннических действий очевидна:

  1. Благодаря признанным расходам на покупку уменьшается налогооблагаемая прибыль предприятия.
  2. Появляется право на налоговый вычет по НДС.
  3. На руках остается «обналичка» – наличные средства, снятые с расчетного счета воображаемого «продавца».

Таким образом, однодневки используются для уклонения от налогов (НДС и налога на прибыль), а также контрабанды и хищения из госбюджета на различных уровнях (например, обналичивание откатов при госзакупках).

Как понять, что на вас зарегистрировали ООО

Предположим, что у вас все же потерялся паспорт, а вы вовремя не заявили об этом в органы. Теперь вы беспокоитесь, что стали жертвой мошенников.

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

По каким признакам можно определить, что по вашему документу из вас сделали подставное лицо?

  • Вы получаете официальную корреспонденцию на ваше имя с требованием погасить задолженности неизвестной вам фирмы;
  • Налоговая напоминает вам своими извещениями, что вы пропустили срок сдачи отчетности;
  • Вам пришла повестка с требованием явиться в суд в связи с разбирательством по делу незнакомой компании.

Если вы обнаружили признаки, что на вас повесили фирму, следует незамедлительно действовать:

  1. Обратитесь в полицию с заявлением. Они обязаны завести уголовное дело по полученной информации. По общему правилу в полицию не обращаются в том случае, если вы сами потеряли паспорт. Вы отправляетесь в местное отделение УФМС, подаете запрос на изготовление нового документа и получаете временное удостоверение личности, пока ваш основной документ не будет изготовлен.

Если же у вас паспорт именно выкрали – тогда вы обращаетесь сразу в полицию, и в результате вам выдадут талон о том, что дело заведено и вы не несете ответственности за действия с использованием вашего украденного паспорта.

В нашей ситуации вам не следует тихо идти в УФМС за новым паспортом, так как у вас имеются признаки, что вашим паспортом уже воспользовались в мошеннических целях.

Поэтому отправляйтесь напрямую в полицию, и не забудьте взять с собой подтверждение незаконных действий третьих лиц (письма на ваше имя и т. д. – что уже перечислили выше).

  1. Обратитесь в налоговую. Вам необходимо написать заявление о том, что вы непричастны к образованию неизвестных вам юридических лиц. Этот этап следует только после посещения полиции. Теоретически вы также имеете право обратиться в Арбитражный суд для признания регистрации фирмы недействительной.

К сожалению, жертвы мошенников зачастую сами виноваты в своих бедах.

Какие последствия регистрации фирмы-однодневки могут быть

Необходимо соблюдать элементарную юридическую гигиену:

  • Взять себе за правило никогда не подписывать никакие документы, не прочтя их до конца, включая пункты со звездочкой;
  • Беречь свой паспорт от посторонних посягательств. Всегда знать, где он находится. Никому не оставлять его на хранение;
  • Не соглашаться на легкую и высокооплачиваемую, а потому сомнительную работу «регистратора» или «оформителя» документов.

Как образовываются однодневки

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Подставными лицами можно считать тех, кто управляет подобной компанией, но изначально был введен в заблуждение.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Опасность фирм-однодневок

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму налога на прибыль доначислят, лишат вас всех вычетов по НДС, а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

80.png

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

Размышления о причинах распространенности однодневок

Можно бесконечно говорить о том, что нечистые на руку предприниматели поступают плохо, действуя через однодневки и уклоняясь от уплаты налогов в бюджет.

Попробуем привести несколько пояснений, почему однодневки так прижились в нашей стране и стали настоящим бичом.

  1. Российская ментальность. Представляется очевидным, что в нашем обществе граждане еще не достигли того уровня сознательности, чтобы, подгоняемые чувством долга перед государством, с готовностью и радостью платить налоги. Уклонение от части взносов если и карается законом, то общественностью не очень осуждается – а иногда, напротив, расценивается как похвальная изворотливость – «умение жить и вертеться». Потому что чиновники «сами воруют», потому что «бизнес и так душат».
  2. Небольшая прибыль компаний. При скудном денежном потоке страх перед разоблачением и судом уступает место жажде достойно зарабатывать. Если это невозможно сделать легально, вперед выходят черные и серые схемы. Компании для того и создаются, чтобы получать прибыль. И если это не получается сделать достойным путем, государству следует обратить внимание на условия для бизнеса – в полной ли мере оно старается, чтобы они были приемлемыми?
  3. Молодость бизнеса в России. Предпринимательство в России легализовали только после 1992 года – когда были отменены статьи за спекуляцию и частнопредпринимательскую деятельность. Эту сферу до сих пор лихорадит – законы перекраиваются постоянно, экономическая преступность держится на высоком уровне. Как отмечают социологи, такая реакция естественна для переходных периодов.
  4. Репрессивный характер УК. Многие специалисты считают, что Уголовный кодекс, с момента его появления в своем современном виде в 1996 году, только и делает, что закручивает гайки. Парадоксально, но преступлений от этого меньше не становится – а, наоборот, их количество растет. Разработкой концепций по смягчению УК в экономической сфере постоянно занимается ИНСОР (Институт современного развития). Некоторые предложения обсуждались на высшем уровне, хотя и не дошли до стадии законопроектов.
Еще по теме  Что может быть если меня обвиняют по ч 2 ст 228 УК РФ

Как обезопасить себя от недобросовестного контрагента

На практике позиция многих организаций сводится к тому, что не дело организации отвечать за ошибки и недобросовестность партнера по сделке. Организации полагают, что достаточной защитой их интересов в суде будет представление подтверждающих сделку документов, например счетов-фактур, дающих право на получение налогового вычета по НДС.

Организации также полагают, что факт отсутствия регистрации контрагентов не свидетельствует о недействительности сделки и не влияет на право применения налогового вычета. Однако данный вид защиты неэффективен, и в суд следует представить более весомые аргументы. Например, намного легче отстаивать свои права, когда имеются в наличии документы, подтверждающие попытку проверки организации-контрагента. Очень удобна практика ведения на потенциальных партнеров по бизнесу отдельной папки с подшивкой документов, доказывающей их добросовестность.

Основанием для признания недобросовестности партнера может послужить, например, отсутствие у контрагента соответствующего оборудования и производственных мощностей для выполнения условий договора или выпуска продукции. Важно отметить, что необходимо иметь все контактные сведения не только на контрагента по сделке, но и на третьих лиц, участвующих в процессе производства.

На сайте ФНС России размещены все адреса массовой регистрации. Для получения запроса необходимо указать регион, город, название улицы, номер дома и (или) квартиры (офиса) и получить результат, в очередной раз обезопасив себя от недобросовестного контрагента.

Таким образом, желая обезопасить свой бизнес и репутацию организации при заключении сделок с новыми контрагентами, целесообразно завести «досье» на предполагаемого партнера, изучить судебную практику по данному контрагенту, проверить, являются ли адрес, руководство, учредители контрагента «массовыми», изучить историю сделок, заключенных данным контрагентом, и попытаться проявить разумную осмотрительность в выборе партнера.

О.Попутаровский

Адвокат,

партнер GSL Law {amp}amp; Consulting

До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.

Для этого специалисты рекомендуют:

  • Запросить учредительные документы компании, которые не являются коммерческой тайной;
  • Запросить свидетельство ИНН (причем обратить внимание на дату его выдачи);
  • Воспользоваться для проверки информации сервисами, представленными на официальном сайте ФНС;
  • Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
  • Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

  • Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
  • Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, компания ликвидируется. Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Юр.обслуживание

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

  • договор может быть признан недействительным;
  • товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
  • вероятны нарушения сроков исполнения договора;
  • проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
  • аванс может быть потерян;
  • можно получить товар, который ранее был заложен;
  • риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
  • учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

По логике если налог не внесен в бюджет контрагентом, то налогоплательщику должно быть отказано в возмещении НДС из-за того, что в бюджете не сформирован источник для возмещения налога, и право на вычет НДС у налогоплательщика отсутствует. Невозможно также признать расходы по налогу на прибыль, если контрагент не показал своих доходов или является неблагонадежным партнером. Однако судебная практика не столь однозначна, и организации все-таки следует отстаивать свою позицию в суде.

Риски и проблемы, связанные с фирмами-однодневками

Первый — гражданско-правовые последствия, которые возникают в случае, если заключаемые сделки могут быть признаны ничтожными, поскольку они нарушают закон (являются незаконными), то есть имеют целью не извлечение экономической выгоды, а только уклонение от налогов. Последствия признания сделок недействительными прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ).

В частности, требование о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход Российской Федерации, полученного (причитавшегося) по сделке исполнения в соответствии со ст. 169 ГК РФ, может быть предъявлено налоговым органом в рамках выполнения им задачи по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст. 170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных только для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых) либо с целью прикрыть другую сделку (притворных), поскольку удовлетворение этого требования может способствовать реализации соответствующей задачи.

Еще по теме  Как оформить наследство у нотариуса по законодательству РФ

Согласно абз. 4 п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы вправе предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

Судам при применении вышеназванных положений Закона необходимо учитывать, что данное право может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку удовлетворение соответствующего требования направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст. 6 Закона {amp}lt;1{amp}gt;.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа посчитал договор ничтожным в силу п. 1 ст. 170 ГК РФ (Постановление от 14.04.2009 N Ф04-4879/2008(4148-А45-30)): в суд обратился кредитор компании, в отношении которой рассматривалось дело о банкротстве. Он потребовал признать ничтожной сделкой договор купли-продажи пищевых добавок, в котором его должник выступал в качестве покупателя.

Первая инстанция иск удовлетворила, а апелляционный суд отказал кредитору, сославшись на то, что он не доказал «наличие у обеих сторон соответствующего умысла на момент заключения оспариваемой сделки». Кассационная инстанция оставила в силе первоначальное решение. При этом суд учел, что продавец по юридическому адресу отсутствовал и не вел хозяйственной или иной деятельности.

Второй вид риска (самый типовой и прогнозируемый) — судебные споры с налоговой инспекцией по результатам мероприятий налогового контроля, то есть камеральных налоговых проверок, выездных налоговых проверок, и, как следствие, доначисление недоимок, пени и штрафов. В процессе таких налоговых процедур лицо также привлекается к административной ответственности.

Суды не занимают по этому вопросу одну позицию.

Некоторые суды считают, что приобретение товара у фирмы-однодневки является признаком получения необоснованной налоговой выгоды. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2006 по делу N А44-3573/2004-С10 суд указал на то, что приведенные расчеты нельзя было признать платой за экспортный товар, а экспортные сделки были мнимыми, поскольку в них были задействованы фирмы-однодневки, зарегистрированные на подставных лиц, которые отрицали их причастность к хозяйственной деятельности, а в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.

Другие суды стоят на позиции, что приобретение товара у фирмы-однодневки не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды. В Постановлении ФАС Московского округа от 24.11.2008 N КА-А40/10972-08 по делу N А40-985/08-112-4 суд указал, что наличие признаков фирмы-однодневки у контрагентов общества не являлось основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, а в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.

При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлялось право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.

2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности и т.д.).

Эволюция фирм-однодневок

Фирмы-однодневки можно сравнить с трудноизлечимым вирусом гриппа, который стойко противостоит лекарствам из-за быстро происходящих мутаций в его геноме.

Так и неблагонадежные фирмы, находясь под прессингом государственных структур и банков, изворачиваются в борьбе за выживание, меняют обличье и шифруются под честных юрлиц.

Специалисты-разработчики методологии выявления однодневок выделяют три ступени их так называемой эволюции:

  1. Первое поколение. Это первая волна мошеннических компаний, которые не имели телефонных номеров и собственных сайтов. Выявить их было достаточно легко.
  2. Второе поколение. Эти фирмы уже обзавелись и телефонами, и сайтами, и другими атрибутами честных организаций. Их выдает прежде всего недавняя регистрация.
  3. Третье поколение. Например, какая-нибудь компания, реально ведущая коммерческую деятельность, сталкивается с неразрешимыми финансовыми трудностями. Владелец выставляет свое детище на продажу, а мошенники не дремлют. Они задешево покупают эту фирму «с историей» и приспосабливают ее к обналичиванию средств или мошенническим операциям. В этом случае выявить ее становится сложнее.

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Юр.обслуживание

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

Как государство борется с фирмами-однодневками

В 2011 году, по подсчетам системы «СПАРК-Интерфакс», в России было зарегистрировано примерно 1,8 миллиона однодневок. В 2015 году эта цифра уменьшилась до 1 миллиона. На начало 2017 года речь идет уже о нескольких сотнях тысяч.

В России развернулась нешуточная борьба с однодневками. С легкой руки журналистов ее даже называют «генеральной уборкой» реестра юрлиц. Возможно, причина прогресса – в многоплановости борьбы и подключении нескольких структур.

Направление борьбы

ФНС

Усиление контроля на этапе регистрации фирмы. С 2016 года учредители компаний, которые были исключены из ЕГРЮЛ за недобросовестность, в течение трех лет не могут снова основать какую-либо компанию

Перекрестные проверки счетов-фактур

Постоянное отслеживание хозяйственной деятельности

С 2015 года при подаче электронной декларации по НДС налогоплательщики должны включать туда информацию из книги покупок и продаж

С 2016 года действует усовершенствованная автоматизированная система контроля возмещения НДС

МВД

С 2014 года получило право возбуждать уголовное дело по однодневкам в более динамичном режиме – не дожидаясь согласования с налоговыми инспекторами

Ужесточение наказания номинальных учредителей – с 2015 впервые появилась уголовная ответственность (статья 173.2 УК)

Банки

Центробанк призвал банки тщательнее отслеживать подозрительные операции клиентов, следуя рекомендациям ЦБ. В случае невыполнения этого условия банку грозит немедленный отзыв лицензии

Судебная практика

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

https://www.youtube.com/watch?v= q-Gwwwnb9EQ

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

  • Была ли сделка экономически целесообразной;
  • Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
  • Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
  • Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
  • Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *