Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

ИП на УСН (упрощенке) и ЕНВД (вмененке): одновременное применение режимов

Может ли ИП сочетать ЕНВД и УСН

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП применимо в следующих случаях:

  • вмененка используется для одних видов деятельности, а упрощенка — для других. Исключительные случаи, когда ведение деятельности осуществляется в различных образованиях муниципалитета. Если отдельная разновидность работы начата на упрощенной системе в одном городе, то ее также можно применять в другом образовании на вмененном режиме;
ИП на УСН (упрощенке) и ЕНВД (вмененке): одновременное применение режимов

ИП на ЕНВД и на УСН

  • по обоим системам общее число сотрудников составляет не больше 100 человек;
  • остаточная цена основных средств не больше 150 млн руб*.;
  • по законодательным актам нет никаких причин для прекращения работы по упрощенке или вмененке.

Возможна такая ситуация, что совместить рассматриваемые режимы невозможно, так как деятельность под один подходит, а под другой — нет. Например, выручка превышает установленный максимум по упрощенной системе, а под условия ЕНВД она подходит.

Обратите внимание! Если одновременно применить оба режима, то учет по обоим ведется раздельно. Однако ИП вправе не вести учет по бухгалтерии, если ведется отдельный учет доходов, затрат и других показателей.

По учетным регистрам могут распределяться доходы, затраты и страховые взносы. Сроки внесения платежей будут различными, также будет различаться порядок внесения налогов.

Пример распределения общих расходов

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%. Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину. Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Еще по теме  Льготы и права инвалидов 2 группы в России в 2020 году

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

ИП на УСН (упрощенке) и ЕНВД (вмененке): одновременное применение режимов

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Вывод: применение совмещения режимов УСН и ЕНВД в данной ситуации выгодно для компании.

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку. Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Общехозяйственные расходы Минфин РФ рекомендует распределять ежемесячно, и коэффициент разделения нужно рассчитывать за такой же период. Здесь мы подробно рассказывали, как вести раздельный учет на УСН и ЕНВД.

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

  • УСН: 700 000 × 13 000 000 / (13 000 000 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
  • ЕНВД: 700 000 × 4 000 000 / (13 000 000 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

ИП на УСН (упрощенке) и ЕНВД (вмененке): одновременное применение режимов

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

  • для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
  • для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
  • для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

  • Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов. 
  • Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
  • Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
    • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
    • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
    • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
    • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
    • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.
Еще по теме  Можно ли не ходить в отпуск по графику

Пример совмещения спецрежимов

Сочетание упрощенной и вмененной систем сопровождается следующими преимуществами:

  • платежи, которые осуществляются на социальное обеспечение, влияют на уменьшение ЕНВД;
  • возможность уменьшить налогообложение. Это достигается с помощью перехода с одной на другую систему;
  • фискальные органы практически не проводят проверок, когда осуществляется перевод на упрощенный режим.

Стоит изучить некоторые тонкости, которые не учтены в законах, чтобы совмещение двух режимов было более эффективным. Для начала следует прописать план, по которому стоит осуществлять действия. Он позволит упростить учет.

ИП на УСН (упрощенке) и ЕНВД (вмененке): одновременное применение режимов

Плюсы и минусы совмещения

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:

  • на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
  • на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя – они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания – 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).

Не рискуйте своими деньгами – закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится. Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Индивидуальные предприниматели вносят взносы на страхование за себя и за своих работников. Внесение платежей в ПФР и ФФОМС за себя вносятся в фиксированной сумме. В ФСС платежи осуществляются по собственному желанию.

Еще по теме  На сколько дней дают больничный лист в 2020 году: максимальный срок

При совместном сочетании режимов учет доходов и затрат требуется разделять. Это относится и к платежам по страхованию. По некоторым из них ведется учет при расчете УСН, а по некоторым — при расчете ЕНВД.

За работников осуществление взносов производится в зависимости от разновидности деятельности. Когда он занят обоими видами работ, то платежи вносятся пропорционально доходам по каждому типу деятельности. Это имеет отношение ко всем расходам, по которым распределение невозможно. Для сравнения доходов от используемых режимов расчет ведется за полный год.

Есть ли ограничения к ИП

Для использования данных режимов существуют некоторые ограничения:

  • учет ведется раздельно;
  • остаточная цена основных активов не может превышать 150 млн руб.;
  • ограничений на максимальную сумму доходов для ЕНВД нет, однако для УСН оно имеется. Если максимальная сумма будет превышена, то на упрощенке работать нельзя;
  • общее число работников не может быть более 100 человек;
  • когда составляется переход, необходимо создать учетную политику совмещения.

Данные требования закреплены в ст. 346 Налогового кодекса РФ.

Особенности отчетности при совмещении

По каждой системе учет разделяется при совместном сочетании систем. Законы устанавливают сроки сдачи отчетов для каждой системы: по УСН сдавать требуется раз в год до 30.04, ЕНВД — раз в квартал.

Особенно внимательно стоит распределять поступления и затраты на режимы, так как это влияет на налог.

При разделении поступлений требуется учитывать:

  • на налоговую базу УСН оказывает влияние выбранная форма: «Доходы» или «Доходы минус Расходы». Все сведения о доходах и расходах записываются в КУДиР;
  • по вмененке учет ведется на базе вероятного дохода;
  • все поступления на счет учитываются в том режиме, в котором изначально планировался доход.

Важно! Рекомендуется брать в учет все поступления. Информация по УСН берется из КУДиР, а по ЕНВД из бухучета. Главное, чтобы были осуществлены начисление и получение поступлений.

Брать в учет расходы — более сложный процесс, так как у бизнесмена есть затраты, которые по значению являются общими для обоих систем: аренда помещения, затраты на рекламу и т. д. В данной ситуации распределение происходит в прямой связи от поступивших сумм, которые получены от каждого вида деятельности на двух системах.

Совмещать ЕНВД и УСН предпринимателю возможно. И подобное сопровождается рядом преимуществ. Однако существуют некоторые особенности, которые необходимо изучить заранее, чтобы не заработать штраф от налоговой.

совмещение ЕНВД на УСН

*Цены указаны на июль 2019 г.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Автор статьи: Валерия Текунова

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *