Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Налоговые вычеты для ИП — кто и как может их получить в 2019 году

Право на вычет НДФЛ

Статья 221 НК однозначно определяет, какие категории плательщиков НДФЛ могут оформить профессиональный вычет для уменьшения подоходного налога, взимаемого по ставке 13%. Претендентами (заявителями) являются граждане, перечисленные ниже.

К этой группе относятся такие физические лица (пункт 1 статьи 227 НК):

  • индивидуальные предприниматели (ИП), доходы которых облагаются налогом (13%) по общей системе (имеются в виду доходы от предпринимательской деятельности). Таким образом, если ИП действует на специальном режиме налогообложения (например, ПСН, ЕНВД или УСН), ему не полагается НДФЛ-вычет данной разновидности;
  • лица, которые законно занимаются частной практикой. Это адвокаты, нотариусы, а также иные субъекты, которые уплачивают налог (13%) с доходов от подобной деятельности.

Профессиональный вычет этим налогоплательщикам оформляется в сумме затрат, непосредственно связанных с получением налогооблагаемых доходов, произведенных фактически и подтвержденных соответствующей документацией. Состав учитываемых издержек определяется человеком самостоятельно. При этом нужно применять порядок признания расходов, оговоренный статьей 252 НК для целей налогообложения прибыли юрлиц (организаций).

Гражданин, относящийся к данной категории налогоплательщиков и уплативший имущественный налог, вправе заявить этот платеж к вычету, если налогооблагаемый актив конкретно используется человеком для предпринимательской деятельности. Речь идет об активах, облагаемых налогом на имущество граждан и при этом не относящихся к гаражам, дачам, квартирам, жилым домам.

Если отсутствует документальное подтверждение понесенных затрат, ИП вправе оформить профессиональный вычет по НДФЛ, составляющий 20% от общей величины доходов, заработанных его предпринимательской деятельностью. Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность, не создавая юрлицо и не регистрируясь как ИП, он не вправе применять данное правило.

Если человек уплачивает НДФЛ (13%) с доходов, полученных от оказания услуг или выполнения работ по гражданско-правовым соглашениям, он также вправе использовать профессиональный вычет. Такая преференция может быть предоставлена ему в сумме реальных издержек, обусловленных оказанием этих услуг (выполнением работ). При этом затраты, понесенные налогоплательщиком и предъявленные к НДФЛ-вычету, должны подтверждаться официальными бумагами.

К этой категории претендентов на профессиональный вычет относятся следующие граждане – получатели авторских, изобретательских и других подобных вознаграждений, облагаемых НДФЛ (13%):

  • авторы произведений искусства, литературы, науки;
  • владельцы патентов, оформленных на промышленные образцы, полезные модели, изобретения;
  • создатели (разработчики) иных продуктов интеллектуальной деятельности.

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Таким налогоплательщикам НДФЛ-вычет предоставляется в сумме издержек, реально произведенных и подтвержденных надлежащей документацией. Если заявитель не может подтвердить понесенные затраты официальными бумагами, он вправе получить этот вычет в размере 20-40% от величины начисленного дохода. Конкретные нормативы для расходов, принимаемых к НДФЛ-вычету, предопределяются видами деятельности, детальный перечень которых приведен в абзаце 8 статьи 221 НК.

Оформляя профессиональный вычет, гражданин может отнести к своим издержкам следующие выплаты:

  • необходимые налоговые платежи (кроме НДФЛ);
  • обязательные страховые взносы, которые перечисляются гражданином на медицинское и пенсионное страхование.

Помимо этого, к указанным издержкам можно также отнести суммы уплаченной госпошлины, обусловленной официальной деятельностью налогоплательщика. Речь идет о суммах этих издержек, уплаченных или начисленных гражданином за конкретный налоговый период по требованиям НК.

Определяя базу налогообложения, плательщик НДФЛ не вправе одновременно учитывать издержки, подтвержденные документацией, и затраты, регламентированные установленным нормативом.

^К началу страницы

В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере
50 000 рублей.

В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 рублей и решил получить налоговый
вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более
установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на
обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая
ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.

10 000*13%=1 300 руб.

Предприниматели подают декларацию 3-НДФЛ в то отделение инспекции, по которому проживает. В документе следует указать личные данные плательщика, полученную прибыль и понесенные расходы за прошедший период. К бумаге приложить подтверждающую траты документацию, если планируется оформлять по этой схеме.

Допустим, что гражданин написал сценарий к фильму. Прибыль от реализации текста будет рассматриваться как авторское вознаграждение. Возмещение без подтверждающих расходы бумаг составляет 30% от объема доходов с продажи.

Предположим, что прибыль индивида достигла 112 тыс. руб. 112000*30%=33600. Тогда облагаться налогом будет сумма 112000-33600=78400.

Другой пример охарактеризует расчет доказанных расходов. Инженер Викторов изобрел ранее неизвестный двигатель, способный работать на воде. В 2017 году он реализовал разработку, ее выкупила японская компания за 3 млн. руб. С этой суммы мужчина выплатил НДФЛ в 390 тыс.

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Бесплатная консультация по налогам

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ. Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика. А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ. Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом. Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц по ставке 13%, значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 тыс. рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату. Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, вычеты в данном случае не применяются.

Еще по теме  Срок возврата налогового вычета Документы и заявление на возврат налога || Срок возврата налогового вычета Документы и заявление на возврат налога

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку он предусмотрен основным режимом налогообложения, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Особенность этих вычетов в том, что они никак не связаны с понесенными гражданином расходами, поэтому напоминают льготы. Еще одна отличительная черта — в большинстве случаев они имеют символический размер.

Самый распространенный вариант — упомянутый в примере про ИП Смирнова детский вычет. За первого и второго ребенка от налоговой базы надо отнимать по 1 400 рублей, за третьего и каждого последующего — еще по 3 000 рублей, за ребенка-инвалида — 12 000 рублей. Вычет в таком размере может быть заявлен за каждый месяц года до тех пор, пока налогооблагаемый доход ИП не станет более 350 000 рублей.

В этой группе есть и другие вычеты — для ветеранов, героев СССР или РФ (500 рублей), ликвидаторов Чернобыльской катастрофы (3000 рублей) и иных лиц.

Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:

  • понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
  • получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
  • продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
  • реализовал долю в организации.

Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:

  • в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
  • в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Павлов купил квартиру за 3 млн рублей и еще 1 млн составили проценты по ипотеке. Он может заявить вычет на стоимость квартиры, но не более 2 млн, и вернуть из бюджета 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. С процентов можно вернуть сумму 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Итого 390 тыс.

Примеры предоставления

Получение разных видов налоговых вычетов позволяет гражданам экономить. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается не весь доход, а уменьшенная на вычеты сумма.  

Условия получения налоговых вычетов можно разделить на две группы:

  • общие — их выполнение обязательно при получении вычета любого вида (наличие у гражданина доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, оформление заявления для получения вычета);
  • специфические — эти условия характерны только для определенного вида вычета (соответствие получателя вычета определенным критериям, наличие подтверждающих документов, характерных для конкретного вычета, и др.).

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Об одном из условий получения вычета по НДФЛ напомнили чиновники Минфина России в письме от 15.06.2018 № 03-04-05/40970. Оно касается граждан государств ЕАЭС, работающих в России и получающих облагаемую по ставке 13% зарплату. Эти лица не вправе претендовать на НДФЛ-вычеты, пока не станут резидентами РФ.

Например, гражданин-предприниматель единолично занимается транспортировкой (перевозкой) грузов и на общей системе платит НДФЛ (13%). Он получает налогооблагаемый доход от оказания услуг юрлицам (предприятиям торговли) и несет определенные издержки, непосредственно связанные с его хозяйственной деятельностью. За конкретный налоговый период он заработал 800000 рублей (без НДС) и понес следующие затраты:

  1. Оплата бензина – 150000 рублей.
  2. Аренда гаражного бокса – 50000 рублей.
  3. Оплата услуг сторонних водителей (самозанятых) – 120000 рублей.
  4. Страховые взносы, перечисленные гражданином-предпринимателем за себя – 36000 рублей.
  5. Ремонт и техобслуживание автомашин – 40000 рублей.
  6. Рекламные расходы – 15000 рублей.
  7. ОСАГО – 20000 рублей.
  8. Обслуживание банковского расчетного счета – 3000 рублей.

Общая сумма понесенных издержек – 434000 рублей. Совершенные затраты подтверждаются официальной документацией. Расходы полностью заявлены к вычету. База налогообложения составит 366000 рублей (из 800000 вычесть 434000). Сумма НДФЛ – 47580 рублей (13% от 366000).

Если ИП не может или не хочет документально доказывать понесенные издержки, он вправе применить вычет, равный 20% от налогооблагаемого заработка. При таких обстоятельствах сумма профессионального налогового вычета составит 160000 рублей (20% от 800000). База НДФЛ – 640000 (из 800000 вычесть 160000).

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Сумма, полученная от государства на руки, будет обусловлена видом примененного вычета.

^К началу страницы

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Профессиональный налоговый вычет по соглашению можно получить у заказчиков – налоговых агентов (ИП или юрлица). При работе у физлица либо предоставления услуг по правовым соглашениям льготу назначает инспекция после подготовки декларации с приложением документальных подтверждений.

То же самое касается предпринимателей, которые выполняют по договорам работу, не относящуюся к их основной деятельности. ИП следует вести отдельный учет по главному типу деятельности и подрядным соглашениям.

В качестве авторов изобретений, произведений рассматриваются физические лица и ИП. Люди, которым положено вознаграждение за авторство, не должны работать по договору трудового характера.

У субъекта хозяйствования имеется два пути реализации своего права на назначение профессионального вычета с полученного дохода:

  1. Через налоговых агентов.
  2. В налоговой инспекции.

В первом случае требуется оформление заявления с указанием статьи Налогового кодекса, согласно которой может быть назначен вычет. Здесь же указываются типы льготы и ее причина. Единого образца не существует, заявление пишется в свободной форме. У налоговиков придется заполнить декларацию, указав сведения о доходах.

Для людей, работающим по договорам правового и гражданского типа, назначение вычета происходит при сдаче заказчику результатов работы. Право на преференцию придется подтвердить при создании налогооблагаемой базы для взимания НДФЛ. Если заявление на вычет не подано, льгота рассчитывается по сумме дохода, заявленного либо задекларированного. Предоставление льготы осуществляется до подсчета налога, который подлежит уплате.

Еще по теме  Способы исправления кадастровых ошибок в кадастровых сведениях

Важно! При невозможности решения вопроса работодателем, вычет возможно получить в ФНС.

В ситуации, когда исполнителю выплачен доход без профессионального вычета, плательщик имеет право подать заявление о компенсации налога на протяжении 3 лет и получить профессиональный вычет. Деньги перечисляются плательщику на протяжении 4 месяцев после подачи такого заявления (до 3-х месяцев заявка рассматривается, при положительном решении в течение 1 месяца средства выплачиваются).

ИФНС рассматривает внутренние документы агента как подтверждение соответствия льготы требованиям законодательства. В этой связи агенты оформляют льготу, сразу проводя все операции в налоговой и бухучете. Из состава суммы вознаграждения либо другого дохода человека отнимается вычет в размере, указанном в заявлении. В документации учитывается конечная сумма.

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Порядок получения профессионального вычета отличается от процедуры предоставления других подобных льгот. Отличия заключаются в:

  1. Существовании особого субъектного перечня лиц, имеющих право на подобные преференции.
  2. Специальном механизме подтверждения суммы, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.
  3. Расчете вычета с учетом затрат, подтвержденных документами.
  4. Возможности применения утвержденного показателя расходных статей.
  5. Обязательном наличии связи между расходами и основной деятельностью плательщика.

Сумма стандартной льготы не зависит от условий труда и итогов работы, сумма определена в Налоговом кодексе. Данный вопрос регулируется статьей 221, где указан перечень лиц, обладающих правом на вычет. Здесь же определен алгоритм подтверждения затрат для всех категорий субъектов.

Порядок получения вычета ИП

В отличие от обычных плательщиков НДФЛ, ИП считают свои налоги, платят их и подают отчетность самостоятельно. Если при этом полагаются вычеты, то они заявляются в декларации 3-НДФЛ, которую необходимо представить до 30 апреля следующего года. Актуальная форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2018 № MMB-7-11/569@. В остальном же налоговые вычеты для ИП предоставляются по общим правилам, поскольку каких-либо специальных норм в НК РФ нет.

Для каждого вычета понадобится индивидуальный комплект документов. Если говорить об имущественном вычете на покупку квартиры, то понадобятся:

  1. Паспорт.
  2. Свидетельство о собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
  3. Договор купли-продажи квартиры или другой документ, на основании которого был приобретен объект.
  4. Акт приема передачи.
  5. Если одновременно заявляется вычет на проценты по кредиту — договор ипотеки, займа или иной.
  6. Платежные документы.
  7. Свидетельство о браке, если собственник в нем состоит.
  8. Справка 2-НДФЛ, если ИП параллельно работает.

Эти документы предоставляются в виде оригиналов и копий. Они прилагаются к декларации 3-НДФЛ.

Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты по НДФЛ: полный перечень видов и условия их предоставления

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Социальный вычет — это законодательно закрепленная возможность физического лица, потратившего средства на обучение, лечение и некоторые другие цели социального характера, вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить текущие обязательства по налогу.

Подробнее о каждом виде социальных вычетов читайте в материале.

К этой группе относится 5 видов вычетов:

  • на обучение — свое, детей, брата или сестры;
  • на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
  • на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
  • на накопительную часть своей трудовой пенсии;
  • на благотворительность (до 25% от дохода).

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам. Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей. Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты для ИП - кто и как может их получить в 2019 году

Порядок предоставления НДФЛ-вычета рассматриваемого вида предусматривает обращение гражданина к своему налоговому агенту с надлежащим письменным заявлением. Такой подход позволяет уменьшить суммы удерживаемого подоходного налога, не дожидаясь завершения календарного года (за счет уменьшения базы НДФЛ на сумму полагающегося вычета).

Если налоговый агент отсутствует, граждане, получившие налогооблагаемые доходы (например, ИП), могут оформить данную преференцию через подразделение ФНС:

  1. Дождавшись завершения календарного года, они подают отчетную декларацию 3‑НДФЛ (до 30 апреля наступившего года), указав полученные доходы и заявленный вычет. Издержки, предъявляемые к НДФЛ-вычету, подтверждаются документально (как вариант, ИП могут использовать установленный норматив).
  2. Налог 13% будет уплачен с суммы налогооблагаемого заработка, уменьшенного на величину одобренного вычета (если у сотрудников ФНС не будет претензий к составу учитываемых расходов).

Через ФНС налогоплательщик также может вернуть себе суммы НДФЛ, излишне перечисленные в бюджет на протяжении прошедшего календарного года. В этом случае выполняется надлежащий пересчет базы налогообложения. Подобный вариант разрешается (реализуется), если налоговый агент ранее удержал с гражданина НДФЛ без оформления данной льготы.

Все издержки, заявленные гражданином к НДФЛ-вычету, должны доказываться официальными бумагами (документацией). При этом важно, чтобы учитываемые расходы имели самое непосредственное отношение к хозяйственной (творческой) деятельности заявителя. Если документальное подтверждение затрат не используется заявителем, применяются нормативы отнесения издержек, установленные положениями статьи 221 НК для конкретных видов деятельности.

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.
Еще по теме  Уход за пожилыми людьми старше 80 лет

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ. Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения. Продаваемый продукт по своему предназначению причисляется к группе видеофильмов. В соответствии со ст. 221 НК по видеофильмам ставка профессионального вычета равна 30%.

Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.

Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.

Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия. В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей.

Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000 7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.

Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:

  1. 45 000 7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Профессиональный вычет — это возможность для ИП, частнопрактикующих граждан, исполнителей договоров ГПХ или получающих авторское вознаграждение лиц при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму документально подтвержденных расходов.

Узнайте о том, какие нюансы учесть каждой категории получателей профессионального вычета.

Обычные граждане, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не занимаются частной практикой, не выполняют работы по договорам ГПХ и не получают авторских вознаграждений, воспользоваться профессиональным вычетом не могут.

Профессиональным налоговым вычетом является сумма, на которую сокращается налогооблагаемая база. Она исчисляется из расходов, связанных с ведением определенной предпринимательской деятельности или частной практики. Главным условием назначения профессионального вычета служит присутствие у субъекта подтверждающих документов.

Важно! Правами на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ наделяются только резиденты РФ.

split

На вычеты имеют право:

  1. Индивидуальные предприниматели, работающие после оформления согласно существующим требованиями.
  2. Граждане, занимающиеся определенной практикой в частном порядке.
  3. Получатели авторского вознаграждения за литературные, научные и прочие произведения (это касается ученых, писателей, художников).
  4. Люди, доходы которых связаны с исполнением работ либо предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам.

Под термином частная практика здесь понимается осуществление юридической, нотариальной и некоторых других типов деятельности. Договор аренды не дает права на вычеты. Данный документ не относится к выполнению работ, он лишь регламентирует передачу определенного имущества во временное пользование.

Право на собственность интеллектуального характера, полученное по наследству, не предусматривает профессиональных вычетов. Автором является только физическое лицо, создавшее произведение искусства или науки собственным творческим трудом. Вознаграждение определяется договором в виде процентов от получаемого при использовании произведения дохода. Возможен фиксированный размер вознаграждения, определенный соответствующим документом.

Важно! Процедура аренды нежилых помещений предусматривает возможность получения вычета входного НДС ЖУ, если они оказываются арендодателем с включением в арендную плату коммунальных услуг.

Состав расходов, по которым дается профессиональный налоговый вычет, определяют сами ИП и граждане, обладающие правом на преференцию. Процедура подсчета та же, что и в случае расчета базы для налогообложения прибыли. При наличии в собственности плательщика имущества, подлежащего обложению налогом и использовании его в деятельности предпринимателя, выплаченные в виде имущественного налога средства учитываются для профессионального вычета.

Для ИП профессиональные налоговые вычеты связаны с затратами на проведение деятельности, приносящей прибыль. К этим расходам относят:

  1. Закупку материалов или товара.
  2. Приобретение ГСМ, оборудования.
  3. Закупку канцелярских принадлежностей.
  4. Плату за ЖКУ.
  5. Оплату труда наемных работников.
  6. Взносы страхования.
  7. Выплату налогов.
  8. Госпошлины.

Специфические операции для инвестиционного вычета

Инвестиционному вычету посвящена ст. 219.1 НК РФ, введенная законом «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

Право на этот вычет имеет физическое лицо, если оно:

  • получало доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • вносило личные сбережения на свой ИИС (индивидуальный инвестиционный счет);
  • получало доход по операциям, размещенным на ИИС.

О нюансах применения организациями инвестиционного вычета рассказываем в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».

Итоги

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты — наиболее часто применяемые виды налоговых вычетов по НДФЛ. Они доступны физическим лицам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при выполнении определенных условий (при наличии детей, статуса инвалида или ветерана, купле-продаже имущества и т. д.). Профессиональные и инвестиционные вычеты встречаются реже и предоставляются ограниченному кругу лиц.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *