Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Как рассчитать и уплатить

Налогоплательщики, использующие упрощенную систему, были освобождены от уплаты налога на имущество до 2014 года. Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, предприниматели, работающие по УСН, уплачивают налог на объекты недвижимости. Сумма определяется их кадастровой стоимостью, определенной по состоянию от 1 января текущего года.

К такому имуществу относятся:

  1. Торговые/деловые центры.
  2. Торговые/офисные помещения.
  3. Объекты общественного питания.
  4. Объекты бытового обслуживания.

Налог на имущество организаций при УСН для юридических лиц и ИП уплачивается при наличии в их собственности признанных объектами налогообложения земельных участков или помещений.

К плательщикам имущественного налога относятся:

  1. Предприятия, действующие по договору товарищества.
  2. Предприятия, действующие по соглашению о доверительном управлении.
  3. Арендующие собственность предприятия, если это упомянуто в договоре.
  4. Организации-концессии.

Сумма налога = Ставка х Налоговая база.

Нужно ли при УСН сдавать декларацию по налогу на имущество? Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@, индивидуальные предприниматели отчетность не подают, организации же обязаны подать декларацию.

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Ответ на вопрос о том, сдают ли декларацию по налогу на имущество «упрощенцы», зависит от организационно-правовой формы ведения бизнеса.

Для корректного заполнения декларации придерживайтесь следующих рекомендаций:

  1. На титульном листе укажите сведения о налогоплательщике.
  2. В строке 150 первого раздела укажите значение среднегодовой стоимости имущества за рассматриваемое время.
  3. В строке 210 первого раздела укажите ставку для конкретной категории налогоплательщиков.
  4. Во втором разделе укажите информацию о типе имущества и его местонахождении.

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

налоговая декларация

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну некоторых налогов

Специальный налоговый режим подразумевает освобождение предпринимателей, применяющих этот подход, от уплаты многих фискальных сборов.

УСН могут применять компании, у которых:

  • штат менее ста человек;
  • доход компании менее 150 миллионов рублей за календарный год;
  • доля других организаций в уставе компании меньше одной четвертой части;
  • отсутствует филиальная сеть.

Любая организация, отвечающая вышеперечисленным требованиям и показывающая доход в предыдущие девять месяцев менее 112,5 миллионов рублей, может перейти на специальный упрощенный режим фискального обложения.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну:

  • налога на прибыль;
  • налога на добавленную стоимость.

Использование упрощенного режима не освобождает от организации от обязанности их в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с официальных доходов работников.

Имущественный сбор не попадет в число отмененных налогов, его придется платить по ряду объектов, отвечающих нижеперечисленным условиям:

  1. Имущественный объект принадлежит налоговому агенту на праве собственности, хозяйственного ведения.
  2. Объект должен быть учтен на балансе компании.
  3. Если речь идет об участке земли, то должно быть разрешение на использование его для размещения зданий коммерческого назначения и должно иметься подтверждение использования по назначению.
  4. Налоговая база по объекту должна определяется как кадастровая стоимость. Перечень объектов утверждается властями субъектом РФ, публикуется на официальном сайте региона.
Еще по теме  Налоги на прибыль дивиденды недвижимость на Кипре в 2019 году

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Применяя специальный фискальный режим, компания должна уплачивать сбор на имущество по недвижимым объектам, если основой для расчета сбора является их стоимость из кадастрового учета. Это прописано в п. 1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ.

С этим связано то, что развернутый список объектов утверждается на региональном уровне, как правило, к ним относятся:

  1. Комплексы административного назначения, где располагаются офисы, торгово-развлекательные центры. Здания, использование площадей которых приносит собственникам прибыль.
  2. Здания нежилого фонда, используемые для размещения офисов, пунктов питания (баров, ресторанов и столовых),торговых точек и офисов.
  3. Часть зданий жилого фонда, нестоящих на балансе как основные активы организаций.

Жилые помещения попадают в число объектов, к которым применяется фискальное обложение, если они не учтены в балансе юридических лиц как основные активы предприятия. Такая недвижимость учитываться в бухгалтерском балансе организации на следующих четах: 08, 41, 43.

Частные бизнесмены, если они используют недвижимость, включенную в перечень административных помещений с офисами, торгово-развлекательных центров, платят фискальный сбор на недвижимость. Это прописано в п. 7 статьи 378.2 НК РФ.

Частный предприниматель должен руководствоваться при исчислении суммы к уплате следующими принципами фискального законодательства:

  • налоговый период – календарный год;
  • сумма сбора исчисляется отдельно по каждому имущественному объекту в отдельности; сколько кадастровых номеров, столько и объектов числится в налоговой декларации;
  • перечислить налог в местный бюджет региона требуется не позднее начало октября года, следующего за предшествующим периодом;
  • заплатить сбор нужно по месту нахождения объекта.

Если предприниматель состоит на учете ни в одной региональной инспекции, то он вправе выбрать одну, в которой он будет отправлять единую декларацию в отношении всех объектов.

налоговый кодекс

Компании, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают налоговый сбор

Организации, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают денежный сбор. Это прописано в налоговом российском законодательстве.

Если компания отвечает требованиям к организациям, которые могут применять специальные режимы, выбрала один из них и применяет УСН, то изначально она не освобождается от уплаты имущественного сбора. Хотя в фискальном законодательстве есть ряд послаблений для уплаты данного сбора при выполнении правил, перечисленных выше.

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

Если все основных четыре условия выполнены, то организация должна платить фискальный сбор на имущество. Если хоть один из пунктов не выполнен, то налоговые обязательства у организации за этот год не возникают.

Отчетный и налоговый периоды для организаций на УСН

Налог по УСН уплачивается ежеквартально:

  1. Первый квартал — до 25 апреля.
  2. Второй квартал — до 25 июля.
  3. Третий квартал — до 25 октября.
  4. Четвертый квартал (годовой) — до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.
Еще по теме  Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Расчет налоговой базы

По УСН уплачивается единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Два варианта налогообложения:

  1. Весь доход — по ставке 6%.
  2. Разница между доходами и расходами — 15%.

При расчете налога на имущество доходы предприятий на УСН не учитываются. Ставка определяется в ходе государственной кадастровой оценки стоимости имущества. Узнать ее можно в кадастровом паспорте или получив выписку из Росреестра.

расчет налога

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года.

Если представителю организации необходимо узнать кадастровую стоимость можно, заказав подобную справку в Росреестре. Получить документ можно в бумажном или электронном виде, как удобно это заявителю. Эту процедуру регламентирует Федеральный закон № 218. Авансовый платеж равняется одной четвертой от суммы годового сбора.

Если изменяется кадастровая стоимость объекта вследствие изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначения, то автоматически изменяется размер фискального сбора на имущество. Налог рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня корректировки данных в ЕГРН.

Налоговый агент также может оспорить расчет налога по следующему пути:

  1. Подается письменный запрос о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию при Росреестре или исковое заявление в суд.
  2. Получается ответ.
  3. Вносятся изменения в данные в ЕГРН. Налог исчисляется по новому, возможно, производится возврат излишне уплаченных средств, если данное условие было включено в исковые требования гражданина или представителя организации.

Еще компания просто может зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей. Это правило действует с текущего года. Ранее срок нового расчета брал свое начало в момент подаче искового заявления в суд или территориальное отделение Росреестра.

Самостоятельно составлять калькуляцию обязаны только организации. За физических лиц, в том числе предпринимателей, это делают территориальные налоговые инспекции.

Компаниями расчет строится на основе кадастровой стоимости, узнать которую можно в Росреестре. Государственная служба выдает выписки из единого реестра (ст. 62 закона 218-ФЗ от 13.07.15). Запрашивать сведения разрешено неограниченное число раз.

Еще по теме  Какие алименты платит безработный

Компаниям следует оформлять документ ежегодно, поскольку кадастровая стоимость меняется. Для расчета требуются данные по состоянию на январь. Оценка же должна проводиться местными властями раз в 3–5 лет (ст. 11 закона 237-ФЗ от 03.07.16). Регионам также предоставлено право на внеочередное определение стоимости недвижимости.

Платят ли налог на имущество организации, состоящие на УСН

При возникновении сомнений относительно объективности текущего показателя собственник может его оспорить. Обжалование производится в судебном либо внесудебном порядке. Процедура урегулирования разногласий сводится к (ст. 22 закона 237-ФЗ):

  1. Проведению независимой оценки. Организация-собственник заказывает заключение у квалифицированного специалиста. При определении реальной стоимости объекта принимаются во внимание не только базовые характеристики, но и региональная специфика.
  2. Обращению в территориальную комиссию. Документы пересылаются в административный орган по почте, передаются через многофункциональный центр или лично. На рассмотрение заявления отводится 30 суток.
  3. Судебному разбирательству. Порядок оспаривания определен главой 25 КАС РФ. Отстаивать интересы организации в заседании вправе только дипломированный юрист.

Если сомнений не возникает, налогоплательщик составляет калькуляцию. Единоличное владение объектом обязывает закладывать в основу 100% кадастровой оценки. При закреплении за предприятием доли в недвижимости, налоговая база определяется пропорционально владению.

Заключение

Теперь вам известно, платят ли налог на имущество ООО, ИП на УСН и как можно освободиться от этого бремени. Налоговое законодательство создает прекрасные условия для начинающих бизнесменов, но следует обращать внимание на факторы, которые способствуют освобождению от обязательных выплат.

Перед подачей декларации тщательно изучите этот момент, при необходимости проконсультируйтесь с юристом — это сэкономит деньги и время, а также сделает вас финансово подкованным в важных вопросах для успеха будущего бизнеса.

Как отчитаться по налогу на имущество?

Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

Основные моменты при заполнении документа:

  1. Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
  2. В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *