Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Налоги на прибыль дивиденды недвижимость на Кипре в 2019 году

О налогах Кипра. Налоги компаний на Кипре

Как и во всех странах мира, экономика Кипра пошатнулась под ударами кризиса и до сих пор не оправилась от потрясения. Но это не мешает стране входить в число самых перспективных для бизнеса европейских государств. Зарегистрировав свою компанию на территории Республики Кипр, вы наделяете её статусом полноправного европейского предприятия, налоговое планирование в котором окажется куда как менее обременительным, чем в прочих сопредельных государствах.

По состоянию на 2016 год для юридических и физических лиц действует девять основных типов налогов. Это:

  • на прибыль;
  • от прироста капитала;
  • корпоративный на прибыль;
  • на недвижимое имущество;
  • НДС;
  • взимание процентов в соц. фонды;
  • на оборону;
  • на уставной капитал;
  • гербовый сбор.

Как и всё на Кипре, каждый налог имеет свои специфические особенности, с которыми нелишним будет ознакомиться, если есть экономический интерес в отношении государства.

В Республике Кипр налог на прибыль взимается с физических лиц. Объектами подоходного налогообложения являются следующие доходы:

  • для резидентов общий доход, полученный и на острове, и за его пределами;
  • для нерезидентов под налог на прибыль попадают только те доходные средства, которые были получены на Кипре.

Ставка подоходного налога зависит от величины суммы. Если доход не превышает сумму 19 500 евро, она будет равняться нулю. Двадцать процентов взимается с тех, чей доход не выше 28 000 евро. Те, кто превысил 20% ставку, но не зашёл за границу 36 300 евро, должны будут отчислять 25%. Предельной ставкой по данной категории является 30%.

Если налогоплательщик получает пенсию за пределами Кипра, с её суммы по налогу на прибыль снимается 5%. Пенсионной суммой, не облагаемой налогом, является 3420 €. Налогоплательщик вправе внести и её в свой доход, подлежащий налогообложению.

Кипр налог на прибыль

Налоги на прибыль кипрской компании

Это позволит ему пользоваться некоторыми льготами. Не попадают под подоходный налог выплаты по мед. страховкам, пособия по смерти, дивиденды и т. п.

Налог от прироста капитала в 2016 году остался без изменений. Он предусмотрен только для недвижимости, расположенной на территории Республики Кипр. Облагается налогом только разница от реализации недвижимого имущества и стоимости объекта с учётом инфляции. Также под данный вид налогообложения попадают капитальные вложения в недвижимость. С налогоплательщиков взимается 20 %.

Закон освобождает от налогообложения в следующих случаях:

  • когда семьи учредителей дарят недвижимость предприятиям;
  • при обмене равноценными объектами недвижимости;
  • прибыль, полученная в результате смены собственника недвижимости по причине реорганизации предприятия;
    офшорная схема Кипр

    Принцип организации офшорной схемы с использованием Кипрской компании

  • смена собственника в результате смерти владельца;
  • пожертвования в пользу благотворительных организаций или правительства;
  • операции с недвижимостью, соответствующие положениям Agricultural Land Laws;
  • подарки от родственников родственникам, находящимся в родстве до 3-й степени;
  • прибыль, заработанная от реализации акций, которые зарегистрированы на фондовой бирже.

В 2016 году налоги на Кипре не претерпели заметных изменений. Это относится и к НДС, который равен 15%. Подлежат данному виду налогообложения только предприятия с оборотом, превышающим 15 600 евро. Причём управление фирмы должно самостоятельно осуществить регистрацию.

компания на Кипре

Работа через компанию зарегистрированную на Кипре

Помимо 15% с различных видов услуг и товаров могут взиматься другие ставки. Так, ресторанный бизнес платит НДС всего 8%, за аренду платить не нужно, удобрения, книги и многие другие товары облагаются всего 5%.

С уставного капитала взимается 0,6 %. Взимается он единожды при регистрации предприятия вместе со сборами за регистрацию, а также когда производится увеличение уставного капитала.

Налогообложение на Кипре включает также и такое понятие, как гербовый сбор. Его ставки в 2016 году остались на уровне предыдущих лет.Предприятия, в статусе которых числится «международное», гербовый налог не платят. Объектами для данного налога служат документы юридического характера, оформляемые при покупке регистрации и т. д.

Как и в прошлые годы, в 2016 к некоторым компаниям применяется особый подход в плане обложения подоходным и прочими налогами. По специальным схемам налоги на Кипре в 2016 году платят:

  • фирмы с интеллектуальной собственностью;
  • судоходные предприятия;
  • страховые компании;
  • фирмы, зарабатывающие на шоу-бизнесе и прочей подобной деятельности; налоговые соглашения с Кипром
  • предприятия, получающие роялти от демонстрации кинокартин;
  • предприятия, владеющие судами;
  • Международные Фонды Коллективного Инвестирования.

К примеру, владение или управление судами в пределах Республики даёт массу перспектив в плане налогообложения. Нерезиденты не платят подоходный налог с зарплат судовых команд. Нет никаких ограничений на валютный контроль, также отсутствует гербовый сбор на документацию по ипотеке.

Невысокий подоходный налог, совершенно не отягощающий кошелёк предприятия НДС и прочие сборы направлены на то, чтобы люди, решившие открыть своё дело, могли рассчитывать на успех, частичка которого, в виде налоговых сборов, достанется государству и будет направлена на его развитие. Поэтому многие хотят зарегистрировать фирму и открыть бизнес на Кипре.

является одним из немногих примеров предельно лояльного отношения государственных властей к вопросу налогообложения. В 2016 году она ещё раз показала всему миру, что высокие налоги не единственный путь к процветанию страны. Правильная экономическая политика – это не повышение налогов, а меры, предпринимаемые для успешного развития всех сегментов бизнеса.

Сияние манящего ореола Кипра поддерживается не только туристическим интересом, но и надеждами бизнесменов, желающих оптимизировать налоговую нагрузку путем регистрации субъекта хозяйствования в одной из самых известных экономических зон. Но чтобы надежды на увеличение доходности от бизнеса сбылись, лучше подробно изучить, как уплачиваются налоги на Кипре.

Уникальность налоговой системы страны состоит не только в беспрецедентной лояльности к отечественному и иностранному бизнесу. Можно с уверенностью сказать, что благоприятное отношение к налогоплательщикам из-за границы и щадящие налоговые ставки играют решающую роль в экономическом развитии острова.

https://www.youtube.com/watch?v=AZxMt1FlzAM

Этот факт настолько важен для киприотов, что они прибегают к использованию права вето каждый раз, когда в ЕС начинают обсуждать возможность введения единых фискальных правил для всех стран-членов. Если эта программа будет одобрена, Кипр должен будет отказаться от основных налоговых «козырей»:

  • забыть о низкой ставке налога на прибыль в 12,5 %;
  • вернуть налог на недвижимость на Кипре, отмененный в 2017 году (его хотят вернуть уже в 2020 году);
  • повысить ставки НДФЛ (сейчас максимальный показатель 35 %) и снизить порог необлагаемых сумм;
  • ввести сплошной налог на дивиденды;
  • ужесточить лояльные правила получения «инвестиционного» гражданства.

Привлекательность налоговой системы Кипра для иностранных компаний сохраняется даже после официальной отмены статуса офшора и ужесточения контроля со стороны государства. Причина – низкие налоговые ставки (например, корпоративный налог на Кипре составляет всего 12,5 %) и простота получения фискального резидентства на острове. Более того, правительство страны активно отстаивает и сохраняет существующее положение.

Столпами налоговой системы Кипра можно считать такие виды сборов:

  • налог на прибыль – Corporation tax;
  • НДС – Value Added Tax (VAT);
  • налог на доходы на Кипре – Income Tax;
  • сбор на оборону – Special contribution for defence;
  • на прирост капитала – Capital Gains Tax;
  • гербовый сбор – Stamp Duty.

Законом “О налогообложении и сборе налогов” и правилами налогообложения предусмотрены спецрежимы для:

  • страховых компаний;
  • получателей пенсий, заработанных за границей, и выплат для вдов;
  • операций с объектами интеллектуальной собственности;
  • использования кинопродукции;
  • профессиональной деятельности лиц, не получивших статус резидента (артисты, спортсмены и прочие);
  • нерезидентов, занятых в нефтегазовой сфере;
  • морского бизнеса.

2020 год обещает киприотам и гражданам других государств, зарегистрировавшим свои предприятия на территории Кипра, хорошие перспективы в плане налогообложения. Налоги на современном Кипре дают массу выгод и выдерживают любую конкуренцию.

Жить на Кипре хорошо, владеть бизнесом на его территории ещё лучше. Необременительная налоговая система ежегодно привлекает в страну дельцов не только из стран Европейского Союза, но и из представителей бывшего Союза, желающих, чтобы прибыль их предприятий не облагалась неоправданно огромными процентами.

Здание кипрского банка

Британские Виргинские острова, Республика Мальта, Республика Маврикий, Малайзия… Совсем недавно и Республика Кипр входила в список государств, которых российское Правительство отнесло к офшорным зонам. Само по себе включение Кипра в «черный список» было весьма неоднозначным. Ведь «офшорная зона» всегда связана с применением явно льготного режима налогообложения – отсутствие обязанности по уплате налогов для налоговых резидентов, ведущих свою деятельность во вне, отсутствие обязанности по сдаче финансовой отчетности, не публичность корпоративного членства.

В свою очередь, Кипр с его обязательным ежегодным аудитом, налоговой ставкой по налогу на прибыль в 12,5 %, публичным реестром акционеров, явно был «белой вороной» в списке офшоров. Все это, а также пересмотр кипрским Минфином ряда налоговых положений по инициативе российского правительства, способствовало официальному исключению Кипра из числа офшорных зон.

О привлекательности Кипра для ведения бизнеса написано много. Интерес к этой экономической зоне объясняется, прежде всего, достаточно низкой ставкой налога на прибыль – 12,5 %, ставкой на дивиденды – 5 % (при соблюдении ряда условий), использование льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Еще по теме  Неофициальное и официальное трудоустройство

Налогообложение резидентов

Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.

Резидент Кипра по закону страны — это физическое лицо, находящееся в государстве больше 183 дней в году. Если осуществляется регистрация предприятия на территории Кипра, согласно действующему законодательству государства, фирма будет изначально облагаться сбором от корпоративной прибыли. Если учредитель предприятия резидент государства и физическое лицо, то осуществляется обложение сбором на государственную оборону.

Кипр налоги резидентов

Налоги для резидентов Кипра

Он не будет взиматься тогда, когда прибыль распределяется между учредителями, не являющимися резидентами или корпоративными учредителями. Сбор на дивиденды взиматься тоже не будет.

Кипр является наиболее привлекательной юрисдикцией для налогового планирования и комфортного ведения бизнеса. Налоговая политика острова всегда привлекала потенциальных инвесторов, и это неудивительно. Основными преимуществами Кипра считается развитая экономика, низкие налоговые ставки и привлекательные инвестиции в недвижимость. Если вы планируете зарегистрировать предпринимательскую деятельность либо переехать на остров, рекомендуется изучить налогообложение на Кипре.

В 2017-м году был утвержден законодательный акт, позволяющий получить физическому лицу статус налогового резидента. Для этого необходимо в течение всего налогового года находится в пределах юрисдикции острова не менее 60-ти дней. Утвержденное “Требование 60-ти дней” работает при условии выполнения следующих моментов:

  • наличие постоянного места жительства (жилье может быть собственным либо арендованным);
  • официальное трудоустройство на территории Кипра в компании налогового резидента;
  • запрещается быть налоговым резидентом другого государства;
  • физическое лицо не должно пребывать на территории другого государства свыше 183-х календарных дней в течение года.

Важно отметить, если не выполняется одно из требований либо по каким-то причинам нарушаются законодательные моменты, лицо имеют право законно лишить статуса налогового резидента.

Налогообложение на Кипре, согласно законодательству, для физических лиц, варьируется от суммы полученного ими дохода, например:

  • сумма от 19500, 00 EUR — 0%;
  • от 19501,00 до 28000, 00 EUR — 20%;
  • от 28001, 00 до 36000,00 EUR — 25%;
  • от 36001,00 до 60000,00 EUR — 30%;
  • от 60001, 00 и выше EUR — 35%.

Еще существуют специальные льготы, которые позволяют применять низкие ставки для обязательного сбора, например, вознаграждение за трудовую деятельность, выполняемое лицом, являвшимся до момента начала своей трудовой деятельности на острове резидентом другой страны. Льгота применяется при условии, что доход превышает 100 тысяч EUR в год и составляет 50% от суммы полученного дохода.

Получение зарубежной пенсии подлежит обязательному налогообложению, при этом, резиденту предлагают на выбор два способа уплаты ставок:

  • пенсионный доход за весь период включают в общий доход и облагают, согласно стандартных налоговых ставок, такая схема наиболее выгодна лицам, чей доход составляет менее 19500,00 EUR в год;
  • сумма в размере 3420,00 EUR не попадает под применение налоговой ставки, а оставшаяся сумма подлежит обязательному отчислению в бюджет в размере 5%.

В 2003-м году были приняты налоговые изменения на государственном уровне, где полностью исключили разделение компаний. Таким образом, ставка на полученную прибыль составляет всего лишь 12,5%. На законодательном уровне, существуют исключения, которые не попадают к обязательному налогообложению, например, доход от курсовой разницы, доход от дивидентов, продажи ценных бумаг, аренда за исторические объекты, находящиеся под постоянной охраной. Физические и юридические лица нерезиденты не имеют права использовать договор на отсутствие двойной системы налогообложения.

К предмету налогообложения относится любая поставка товаров и всех видов услуг на остров Кипр, импорт товаров из других стран, а также покупка услуг и товаров в странах ЕС. В зависимости от ведения предпринимательской деятельности, ставка может варьироваться в пределах от 5 до 19%%.

Для информации! Юридические лица, деятельность которых попадает под обложение НДС, в обязательном порядке, предоставляют декларацию один раз в квартал, при помощи онлайн ресурса Taxisnet.

Режим налогообложения для интеллектуальной собственности, действует до 30 июля 2021 года. Согласно действующего законодательства, размер налоговой ставки составляет 80%, который применяют к уже полученной прибыли от использования нематериальных активов. Важно отметить, Кипр всячески способствует применению налоговой льготы и привлечения инвесторов в интеллектуальную собственность или Intellectual Property box. Преимуществом Intellectual Property box можно отметить следующие моменты:

  • отсутствие территориальности создания и разработки непосредственного предмета интеллектуальной собственности;
  • отсутствие цифровых ограничений по налоговой льготе;
  • отсутствие требований для самостоятельного создания и разработки объекта.

Особенности кипрского налога на прибыль

Корпоративный налог на прибыль по состоянию на 2016 год является самым низким в Европейском союзе. Он составляет всего 10%. Для компаний-резидентов он налагается на общий доход. Что касается нерезидентов, они отчисляют процент только из дохода, получаемого на территории Республики.

Проценты налагаются на разницу между доходами и расходами на получение доходов.В данной категории также имеются виды доходов, освобождённые от налогообложения. К ним относятся прибыли от продажи ценных бумаг, дивиденды и т. д.

Налогооблагаемый уставной капитал кипрских компаний

Сама холдинговая компания должна обладать рядом характерных технических признаков, без которых доказать ее фактическое право на доход будет практически невозможно. К таким признакам могут быть отнесены, в частности:

• собственный или арендованный на долгий срок офис (договор аренды или купли-продажи офиса в наличии);

• офис полностью пригоден для размещения сотрудников, хранения документов, проведения переговоров и т. п. (есть компьютеры, принтеры, телефоны, модем и проч.);

• сотрудники офиса имеют релевантный опыт и квалификацию, которая позволяет им в полной мере реализовывать их рабочую функцию;

• трудовые договоры у всех сотрудников холдинга и подтверждение, что холдинг в полном объеме оплачивает за них социальные и пенсионные взносы;

• в холдинге заблаговременно разработаны и приняты правила оборота и хранения документов;

• печать компании (при наличии) хранится только в ее офисе и не передается в дочернюю компанию;

• холдинговая компания имеет счета, открытые в иностранном (например, кипрском) банке, и подписантом по ним является директор холдинговой компании, постоянно находящийся в юрисдикции ее учреждения;

• холдинговая компания несет расходы на внешних контрагентов (например, на консультантов), и представители последних могут подтвердить факт их привлечения к оказанию услуги сотрудниками холдинга, а также факт оплаты им этих услуг;

• холдинговая компания своевременно оплачивает налоги с помощью собственных сотрудников или привлеченного бухгалтера.

После того как налогоплательщик проанализирует вышеуказанные признаки, крайне важно убедиться, что каждый сотрудник холдинга и налогоплательщика правильно понимает, каким образом в группе налажены бизнес-процессы. В противном случае есть риск, что даже холдинг, полностью соответствующий понятию фактического получателя дохода, может представить перед глазами налогового инспектора в противоположном свете.

Для того, чтобы понять, подходит ли вам налоговый и инвестиционный климат Кипра, предлагаем наш краткий обзор основных налогов Кипра.

Кто платит?

Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре? офис компании находится на Кипре? место, где находится большинство участников Компании – Кипр? банковские операции компании осуществляются на Кипре?

При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.

Еще по теме  Какие нужны документы для оформления ЕДВ

В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.

Какая ставка?

Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.

Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.

Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.

Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.

Что облагается налогом?

Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.

При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.

При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.

Помним, что расходы, не связанные с извлечением дохода, не принимаются во внимание при исчислении как налога на прибыль, так и подоходного налога. К таким расходам в частности относятся расходы по арендной плате на помещение/оборудование, использование которого не связано с предпринимательской, трудовой деятельностью, расходы на содержание авто, используемого исключительно для личных нужд, личные расходы (питание, транспортные и др.), расходы на капремонт.

Кто платит?

В обязательном порядке компании необходимо пройти регистрации в целях уплаты НДС и уплатить налог в бюджет, в частности, если сумма поставок за предыдущий год превышает 15 600 евро либо если подобное увеличение суммы поставок ожидается в течение 1 месяца либо если сумма дистанционных продаж компаниям из ЕС, не являющимися плательщиками НДС, в течение года превысила 35 тыс. евро.

Также компания может и добровольно зарегистрироваться в целях учета и уплаты НДС в бюджет, если на территории Кипра есть представительство и поставки осуществляются за рубеж.

Какая ставка?

Стандартная ставка НДС составляет 19 %. Также предусмотрены и специальные пониженные ставки НДС 5% и 9%, а также нулевая ставка. Например, для операций по экспорту действует ставка 0%, для реализации корма для животных, медицинских изделий, услуг писателей, композиторов, приобретения/строительства недвижимости для личного проживания – 5 %, для услуг общепита (рестораны) – 9 %.

НДС подлежит уплате ежеквартально.

Кто платит?

Платить налог обязаны все лица, у которых на Кипре имеется в собственности недвижимое имущество. Под лицами понимаем и физических, и юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов Кипра.

Какая ставка?

Ставка варьируется в зависимости от рыночной стоимости недвижимого имущества, определенной на 01 января 1980 года.

Для недвижимости стоимостью менее 40 тыс. евро налоговая ставка определена в размере 6 %. Максимальная ставка установлена в 1,9 % для недвижимости, стоимость которой превышает 3 млн. евро.

Налог не распространяется на школы, здания благотворительных организаций, с/х земли, государственные больницы, кладбища, церкви.

Когда платить?

Крайний срок для уплаты налога – 30 сентября каждого года. Интересно, что для тех, кто успевает уплатить налог до 30 августа, действует скидка в размере 10 % от налога.

Платят только налоговые резиденты Кипра.

С чего платится сбор?

Сбор уплачивается с так называемого «пассивного дохода»: дивиденды, проценты, доход от сдачи имущества в аренду.

Какая ставка?

Физические лица уплачивают сбор по ставке 17 % с дивидендов, полученных физическим лицом, как от компании – налогового резидента Кипра, так и от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра.

Если компания получает дивиденды от компании-налогового резидента Кипра, то она освобождается от уплаты сбора. Если же компания получает дивиденды от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра, то она либо освобождается от уплаты сбора либо уплачивает сбор по ставке 17 %.

Собственники недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, собственники акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре.

Какая ставка?

Ставка определена в размере 20 % от полученной при реализации недвижимости прибыли.

Что облагается?

Положительная разница между стоимостью продажи Кипрской недвижимости и ее себестоимостью/рыночной стоимостью, определенной на 01.01.1980 с учетом инфляции.

Итак, если после изучения обзора налогов и сборов Кипра, желание создать там компанию не отпало, то напоследок напомним еще о трех особенностях Кипрской юрисдикции:

  • регистрационный сбор для ООО составляет 105 евро плюс 0,6 процентов от уставного капитала;
  • ежегодно нужно проводить аудит финансовой отчетности;
  • при регистрации компании необязательно оплачивать уставный капитал;
  • минимальный состав участников включает одного акционера, секретаря и руководителя (директора).

В заключение отмечаем, что Кипр сложно назвать налоговым раем для предпринимателей, поскольку как резиденты, так и нерезиденты вынуждены платить налоги, которые по сравнению, например, с Британскими виргинскими островами немаленькие. Тем не менее при грамотном использовании преимуществ Кипрской юрисдикции, можно смело использовать Кипрские компании для ведения эффективного бизнеса как на Кипре, так и за его пределами.

Налоги, взимаемые с зарплат

Данный вид налогообложения обязателен для всех работающих граждан за исключением:

  • компаний владельцев мореходными судами;
  • фирм, занимающихся управлением морскими судами;
  • международных предприятий;
  • предприятий, штат которых состоит из граждан других государств.

Проценты по данному виду налога начисляются на заработную плату работающих и зависят от их статуса. Для обычных работников и работодателей он составляет 6,8%, для самозанятых лиц – 12,6%.

Налог на оборону

Налог на оборону распространяется исключительно на резидентов Кипра и взимается с процентов, дивидендов, а также платы за аренду.Ставки могут быть различными в зависимости от того, к какому виду относятся доходы. Так, на оборону с дивидендов начисляется 15%. Для процентов ставка снижается до 10%.

Некоторые виды доходов по закону Республики Кипр освобождаются от налогов на оборону. Так, не будут взиматься проценты на оборону с дивидендов, полученных от других предприятий резидентов Республики. Не облагаются данным видом налога и дивиденды с прибылей от использования судов под кипрским флагом.

Выплата дивидендов ООО в Грузии в 2020 г.

За последние несколько лет Грузия существенно улучшила инвестиционный климат, и уже 2 года подряд находится в ТОП-10 стран рейтинга «Doing Business». Деловой человек, желающий зарегистрировать компанию в Грузии, по достоинству оценит перспективы, которые здесь открываются: оптимизация налогообложения, свободный доступ на внешние рынки, отсутствие преград для ведения бизнеса, высокий уровень конфиденциальности.

В соответствии с ЗГ «О предпринимательстве» вести деятельность в Грузии разрешается в виде:

  • частного предпринимателя – физическое лицо, которое ведет деятельность от своего имени;
  • общества с солидарной ответственностью (ОСО) – компания, учредителями которой являются несколько физических лиц, ведущие деятельность под одним именем и несущие равную ответственность за обязательства общества. Партнерами ОСО могут быть только физические лица;
  • командиторского общества (КО) – в этом случае партнеры ведут самостоятельную деятельность под одинаковым наименованием. Ответственность за выполнение обязательств перед кредиторами у каждого персональная и зависит от условий договора;
  • общества с ограниченной ответственностью (ООО) – компания, которая отвечает перед кредиторами всем своим имуществом, а ответственность учредителей между собой зависит от долей в капитале. Основать ООО может и одно физическое или юридическое лицо;
  • акционерного общества (АО) – эта форма ведения деятельности предусматривает формирование капитала компании путем эмиссии акций. Ответственность за выполнение обязательств перед кредиторами ОА несет только своим имуществом, акционеры не отвечают за обязательства общества;
  • кооператив – общество главной задачей, которого является удовлетворение интересов его членов (в том числе финансовых), а не получение прибыли.
Еще по теме  Повышение социальных пенсий с 1 апреля 2020 года

По данным Сакстата на 01.09.2020 г. в Грузии функционирует 173 721 предпринимателей и компаний в различных организационно правовых формах. Учитывая простоту регистрации, ведения деятельности и налоговую нагрузку большинство бизнесменов предпочитают вести деятельность в Грузии в форме индивидуального предпринимателя и ООО, в том числе и иностранцы.

По состоянию на 01.09.2020 года количество работающих предприятий, созданных только иностранными гражданами составляет 8 710 шт., в комбинированной собственности находится – 2 714 шт. Следует отметить, что за последние 4 года количество компаний зарегистрированных иностранцами в Грузии, стабильно растет. При этом большинство фирм в Грузии открывается гражданами Ирана, Турции и России.

Ежегодно увеличиваются объемы отчислений в бюджет от компаний, созданных иностранцами в Грузии: в 2015 г. – 719 млн. лари, в 2016 г. – 820,2 млн. лари, в 2017 г. – 827,5 млн. лари, в 2018 г. – 945,1 млн. лари.

Дивиденды – это любой доход, полученный акционером/учредителем от акций или долей в капитале сгенерированный в результате распределении прибыли и разделенный юридическим лицом между акционерам/учредителями пропорционально их долям в капитале/количеству акций. Дивидендами не являются:

  • оплата (выплата) в денежной или натуральной форме во время ликвидации или выкупе акций/ доли, не превышающей размер взноса акционера/учредителя в капитал (уставной и эмиссионный);
  • выплата учредителям/акционерам путем передачи акций/доли этого же юридического лица, за исключением эмиссии ценных бумаг выпущенных компанией-резидентом Грузии, которые допущены к торгам на рынку, аккредитованном Нацбанком Грузии.

Следует отметить, что начиная с 1 января 2017 года в Грузии начала действовать «эстонская модель» налогообложения. Ее суть заключается в том, что вся прибыль, которая распределяется предприятием в форме дивидендов (в денежной или в не денежной форме) подлежит налогообложению по ставке 15%. Если же учредители не забирают полученную прибыль, а дальше ее инвестируют в развитие бизнеса, тогда налог с прибыли не удерживается.

Главной целью подобных изменений в налоговом законодательстве, является мотивация предпринимателей вкладывать деньги в свои компании, чтобы они их больше развивали.

Действующий Налоговый кодекс Грузии не считает распределенной прибылью:

  • оплату/выплату в денежной или натуральной форме при ликвидации предприятия или во время выкупа долей /акций, не превышающую размер вклада в капитал (уставной и эмиссионный);
  • передачу в собственность партнера долей или акций юридического лица;
  • распределение дивидендов на ОСО, КО, ООО, ОА или кооператив (кроме лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль);
  • передача государству или муниципалитету активов путем уменьшения капитала, если более 50% акций/долей компании находится в собственности государства или муниципалитета;
  • распределение предприятием дивидендов, полученных от иностранной компании (за исключением лиц, зарегистрированных в юрисдикциях со льготным налогообложением).

В то же время к распределенной прибыли относятся:

  • сделки с взаимозависимым лицом (учредители, руководство, родственники), а именно: расходы не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки товаров/оказание услуг/передача денежных лиц, представительские расходы, превышающие предельный уровень, при условии, что сумма сделки отличается от рыночной цены. В этом случае распределенной прибылью считается разница между рыночной стоимостью и полученным доходом или разница между расходами по сделке и рыночной ценой сделки;
  • контролирующие операции, если их условия не отвечают рыночным принципам;
  • сделки между компанией и лицом, которое освобождено от уплаты подходного или налога на прибыль (кроме бюджетных организаций), если сумма сделки отличается от цены, действующей на рынке.

Дивиденды в АО или в ООО в Грузии выплачиваются на основании решения собрания акционеров или учредителей с распределенной годовой или промежуточной прибыли в соответствии с уставом общества. Доход перечисляется акционерам/учредителям в установленные сроки, но не позднее чем через 9 месяцев после принятия решения о распределении прибыли.

Выплата дивидендов согласно грузинскому налоговому законодательству облагается налогом в размере 5%. Но при соблюдении следующих условий:

  • дивиденды, которые выплачиваются компанией-резидентом физическому лицу, некоммерческому юридическому лицу или компании-нерезиденту облагаются налогом у источника выплаты. Это значит, что фирма одновременно с платежом на выплату дивидендов делает платеж на перечисление налогов;
  • дивиденды, полученные ООО, КО, ОСО, АО, кооперативом не облагаются налогом у источника выплаты и не включаются в совокупный доход предприятия, получателя дивидендов;
  • дивиденды, полученные гражданином Грузии, с которых уже удержаны налоги у источника выплаты, не включаются в валовой доход и не подлежат налогообложению;
  • дивиденды, полученные некоммерческим юридическим лицом с которых уже удержан налог у источника выплаты, не включаются в валовой доход и с них больше не платятся налоги;
  • до 1 января 2023 года, дивиденды получаемые членом сельскохозяйственного кооператива не облагаются налогом у источника выплаты и не включаются в его валовой доход;
  • с дивидендов, полученных от предприятий, зарегистрированных в Свободной индустриальной зоне (СИЗ) не платятся налоги, а еще они не включаются в валовой доход получателя. Это одно из преимуществ регистрации ООО в Грузии в СИЗ, которое часто используется иностранцами;

Узнайте и о других преимуществах и перспективах, которые получают иностранцы, открыв компанию в СИЗ Кутаиси.

  • дивиденды, полученные нерезидентом, от источника который не является постоянным учреждением нерезидента в Грузии, облагаются налогом у источника выплаты.

Кроме этого бывают ситуации, когда резидент Грузии получает дивиденды от иностранной компании, которая зарегистрирована за пределами страны. В соответствии с действующим законодательством доход, полученный от иностранного предприятия, не облагается подоходным налогом, даже если с дивидендов не удерживался налог в стране, где они выплачивались. Все потому, что этот доход получен не из источников в Грузии.

Ответственность за правильность расчетов и своевременное перечисление налога, удерживаемого с дивидендов у источника выплаты, ложится непосредственно на предприятие, которое делает выплату. Именно оно выполняет функцию налогового агента.

В случае невыполнения или несвоевременное выполнение обязательства на плательщика накладывается штраф. Следует отметить, что право уплатить налог с дивидендов, а также санкций есть и у получателя дохода.

Предприятие-плательщик дивидендов должно:

  1. Перечислить налог в бюджет государства незамедлительно после платежа, в случае выплат в неденежной форме – в последний день месяца;
  2. До 15 числа следующего месяца подать справку в налоговый департамент с указанием: регистрационного номера получателя дохода, его имени и фамилии, адреса проживания, общей суммы и типа дохода, величину удержанного налога.

За несвоевременное или неполное выполнение налоговых обязательств на налогового агента накладываются санкции.

За несвоевременное выполнение или неправильный расчет налогов на предприятия накладываются следующие санкции:

  • пеня – начисляется на сумму невыполненного обязательства за каждый день просрочки, начиная со следующего дня за днем истечения срока уплаты налога, в размере 0,05%. В случае появления просрочки последний день платежа также считается просроченным;
  • штраф за нарушение сроков подачи декларации, если период задержки: не более 2 месяцев – 5% от налога подлежащего уплате по декларации; более 2 месяцев – уже удерживается 10%;
  • занижение размера налога более чем на 100 000 лари – считается уклонением от уплаты налогов в крупных размерах и влечет за собой уже уголовную ответственность.

Стандартное распределение прибыли

ООО «X» за 2018 год получило доход 500 000 лари и понесло расходы в размере 400 000 лари. По итогам года компания выплатила учредителю 50 000 лари дивидендов, перед этим вычтя налог на прибыль в размере 8 823 лари (50 000/0,85*0,15%=8 823). Также во время выплаты дивидендов был удержан налог с дивидендов 5% у источника выплаты в размере 2 500 лари (50 000*5%=2 500). В результате учредитель получил доход в размере 47 500 лари.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *